Податки для ФОП в Україні: що змінилося

Податки для ФОП в Україні: що змінилося у 2024–2025 роках

Для українських підприємців останні пару років виявилися насиченими — зміни в податковому законодавстві посипалися одна за одною. Хтось встиг перебудуватися, хтось досі розбирається в нових правилах. Давайте пройдемося по головному: що саме змінилося, кого це стосується та як не потрапити в халепу.

Єдиний податок: нові ставки та ліміти

Мабуть, найчутливіше — це зміна максимально допустимого доходу для платників єдиного податку. Для першої групи річний ліміт тепер становить 167 мінімальних заробітних плат, для другої — 834 мінімалки, для третьої — 1167. Оскільки мінімалка в Україні регулярно індексується, ці цифри в гривнях постійно перераховуються — за цим потрібно стежити.

Ставки для третьої групи теж зазнали певних змін у воєнний час. Тимчасово була введена ставка 2% від доходу — як антикризова міра, — однак згодом підприємців повернули до стандартних 5% (без ПДВ) або 3% (з ПДВ). Це вплинуло на фінансове навантаження багатьох мікробізнесів, особливо тих, хто працює в сфері послуг.

ЄСВ: обов’язковий внесок та його розмір

Єдиний соціальний внесок — мабуть, один з найбільш болючих пунктів для ФОП, які тимчасово не ведуть діяльність або працюють зі збитками. До недавнього часу підприємці, мобілізовані в армію, були звільнені від сплати ЄСВ на період служби — і це правило зберігається.

Базова ставка ЄСВ для ФОП на єдиному податку розраховується як 22% від мінімальної заробітної плати. У 2025 році, з урахуванням зростання мінімалки, щомісячна сума внеску становить близько 1 760–1 800 гривень. Важливо пам’ятати: навіть якщо ви не отримували доходів у певному кварталі, обов’язок платити ЄСВ нікуди не зникає — за винятком спеціально обумовлених законом випадків.

Військовий збір для ФОП: нове та болюче

Це, мабуть, найбільш обговорювана новація останнього часу. З 1 січня 2025 року фізичні особи — підприємці на єдиному податку стали платниками військового збору. Раніше його платили лише найманих працівники із зарплати, а ФОП були фактично звільнені — тепер усе змінилося.

Хто і скільки платить

Для першої та другої груп єдиного податку ставка військового збору встановлена на рівні 10% від розміру мінімальної заробітної плати на місяць. Третя група платить 1% від свого доходу. Це не колосальні суми, але для невеликого бізнесу — додаткова строчка видатків, про яку не можна забувати при плануванні.

Сплачувати збір потрібно щоквартально — разом з іншими обов’язковими платежами. Податкова вже почала перевіряти дотримання цієї вимоги, тому відкладати «на потім» не варто.

Що змінилося для ФОП на загальній системі

Підприємці, які працюють на загальній системі оподаткування, також відчули низку змін. По-перше, для них зберігається ПДФО за ставкою 18% від чистого доходу плюс військовий збір. По-друге, база для нарахування ЄСВ розраховується інакше — виходячи з реального чистого доходу, але не менш мінімального розміру.

Крім того, з 2024 року посилилася увага податкових органів до ФОП на загальній системі, які декларують нульовий або мінімальний дохід при очевидно активній діяльності. Камеральні перевірки стали проводитися частіше, а автоматичний обмін даними з банками дозволяє податківцям бачити реальні надходження на рахунки підприємців.

РРО та ПРРО: хто зобов’язаний застосовувати

Тема реєстраторів розрахункових операцій досі викликає плутанину. З точки зору чинного законодавства, ФОП першої групи звільнені від застосування РРО повністю. Для другої та третьої груп усе залежить від виду діяльності та суми річного доходу.

Якщо оборот перевищує 167 мінималок на рік, обов’язкове використання РРО або його програмного аналога (ПРРО) стає необхідністю. Багато підприємців перейшли саме на програмні рішення — вони дешевші та зручніші у використанні. Штрафи за відсутність РРО при обов’язковому його застосуванні залишаються досить відчутними, тому ігнорувати цю вимогу собі дороже.

Звітність: строки та формати

Ще одна область, де підприємці періодично спотикаються — це строки подачі декларацій. Для ФОП на єдиному податку першої та другої груп декларація подається раз у рік — до 1 березня наступного року. Третя група звітує щоквартально, протягом 40 днів після завершення звітного кварталу.

Податкова активно просує електронну подачу документів через кабінет платника. Це дійсно зручно: можна подати декларацію, перевірити стан розрахунків і навіть отримати справки — не виходячи з дому. Єдине, що потрібно, — це електронний цифровий підпис (КЕП), який можна оформити безплатно.

Штрафні санкції: що змінилося

У воєнний час діяв мораторій на проведення податкових перевірок для більшості ФОП — він суттєво знизив тиск на бізнес. Однак цей мораторій поступово звужується: низка категорій підприємців уже виведена з-під його дії, а перевірки за окремими підставами (порушення з РРО, декларування ризикових операцій) проводяться в звичайному режимі.

Штрафи за несвоєчасну сплату податків та внесків ніхто не відмінив. За перше порушення — 5% від суми недоплати, за повторне — 10%. Пеня нараховується за ставкою 120% річних від облікової ставки НБУ. Невеликі суми на перший погляд, але в сукупності за кілька кварталів можуть накопичитися в помітні цифри.

На що звернути увагу прямо зараз

Перелічимо ключові моменти, які варто перевірити кожному ФОП:

• Уточніть актуальний розмір мінімальної заробітної плати — від нього залежать ваші ліміти, ЄСВ та військовий збір
• Переконайтесь, що ви зареєстровані як платник військового збору (якщо ви на єдиному податку)
• Перевірте, потрібен вам РРО/ПРРО з урахуванням вашого обороту за останні 12 місяців

Податкове законодавство в Україні зараз змінюється стрімко — те, що було актуально на початку року, до осені може втратити чинність. Саме тому важливо тримати руку на пульсі: стежити за офіційними розясненнями податкової служби та при необхідності консультуватися зі спеціалістами.

Павлова Ірина

Телерепортерка та кореспондентка з 15-річним досвідом, спеціалізується на суспільно-політичних темах і міських історіях. Закінчила Інститут журналістики КНУ, стажувалася в європейських ньюзрумах, володіє українською та англійською. Працює в полі, робить прямі включення, вміє швидко перевіряти факти й пояснювати складне просто. Веде авторську рубрику про людей, які змінюють свої громади, і разом з командою запускає спецпроєкти про безпеку, освіту та відновлення. Лауреатка кількох професійних відзнак за репортажі з регіонів і якісну аналітику. Поза ефіром бігає півмарафони, читає нон-фікшн і волонтерить на культурних подіях.

Переглянути всі статті