Налоги для ФОП в Украине: что изменилось

Налоги для ФОП в Украине: что изменилось в 2024–2025 годах

Для украинских предпринимателей последние пару лет выдались насыщенными — изменения в налоговом законодательстве сыпались одно за другим. Кто-то успел перестроиться, кто-то до сих пор разбирается в новых правилах. Давайте пройдёмся по главному: что именно поменялось, кого это касается и как не попасть впросак.

Единый налог: новые ставки и лимиты

Пожалуй, самое чувствительное — это изменение максимально допустимого дохода для плательщиков единого налога. Для первой группы годовой лимит теперь составляет 167 минимальных заработных плат, для второй — 834 минималки, для третьей — 1167. Поскольку минималка в Украине регулярно индексируется, эти цифры в гривнях постоянно пересчитываются — за этим нужно следить.

Ставки для третьей группы тоже претерпели определённые изменения в военное время. Временно была введена ставка 2% от дохода — как антикризисная мера, — однако впоследствии предпринимателей вернули к стандартным 5% (без НДС) или 3% (с НДС). Это повлияло на финансовую нагрузку многих микробизнесов, особенно тех, кто работает в сфере услуг.

ЕСВ: обязательный взнос и его размер

Единый социальный взнос — пожалуй, один из самых болезненных пунктов для ФОП, которые временно не ведут деятельность или работают в убыток. До недавних пор предприниматели, мобилизованные в армию, были освобождены от уплаты ЕСВ на период службы — и это правило сохраняется.

Базовая ставка ЕСВ для ФОП на едином налоге рассчитывается как 22% от минимальной заработной платы. В 2025 году, с учётом роста минималки, ежемесячная сумма взноса составляет около 1 760–1 800 гривен. Важно помнить: даже если вы не получали доходов в определённом квартале, обязанность платить ЕСВ никуда не исчезает — за исключением специально оговорённых законом случаев.

Военный сбор для ФОП: новое и болезненное

Это, пожалуй, наиболее обсуждаемая новация последнего времени. С 1 января 2025 года физические лица — предприниматели на едином налоге стали плательщиками военного сбора. Раньше его платили только наёмные работники с зарплаты, а ФОП были фактически освобождены — теперь всё изменилось.

Кто и сколько платит

Для первой и второй групп единого налога ставка военного сбора установлена на уровне 10% от размера минимальной заработной платы в месяц. Третья группа платит 1% от своего дохода. Это не колоссальные суммы, но для небольшого бизнеса — дополнительная строчка расходов, о которой нельзя забывать при планировании.

Уплачивать сбор нужно ежеквартально — вместе с другими обязательными платежами. Налоговая уже начала проверять соблюдение этого требования, поэтому откладывать «на потом» не стоит.

Что изменилось для ФОП на общей системе

Предприниматели, работающие на общей системе налогообложения, также ощутили ряд перемен. Во-первых, для них сохраняется НДФЛ по ставке 18% от чистого дохода плюс военный сбор. Во-вторых, база для начисления ЕСВ рассчитывается иначе — исходя из реального чистого дохода, но не менее минимального размера.

Кроме того, с 2024 года усилилось внимание налоговых органов к ФОП на общей системе, которые декларируют нулевой или минимальный доход при очевидно активной деятельности. Камеральные проверки стали проводиться чаще, а автоматический обмен данными с банками позволяет налоговикам видеть реальные поступления на счета предпринимателей.

РРО и ПРРО: кто обязан применять

Тема регистраторов расчётных операций до сих пор вызывает путаницу. С точки зрения действующего законодательства, ФОП первой группы освобождены от применения РРО полностью. Для второй и третьей групп всё зависит от вида деятельности и суммы годового дохода.

Если оборот превышает 167 минималок в год, обязательное использование РРО или его программного аналога (ПРРО) становится необходимостью. Многие предприниматели перешли именно на программные решения — они дешевле и удобнее в использовании. Штрафы за отсутствие РРО при обязательном его применении остаются весьма ощутимыми, так что игнорировать это требование себе дороже.

Отчётность: сроки и форматы

Ещё одна область, где предприниматели периодически спотыкаются — это сроки подачи деклараций. Для ФОП на едином налоге первой и второй групп декларация подаётся раз в год — до 1 марта следующего года. Третья группа отчитывается ежеквартально, в течение 40 дней после окончания отчётного квартала.

Налоговая активно продвигает электронную подачу документов через кабинет плательщика. Это действительно удобно: можно подать декларацию, проверить состояние расчётов и даже получить справки — не выходя из дома. Единственное, что нужно, — это электронная цифровая подпись (КЭП), которую можно оформить бесплатно.

Штрафные санкции: что изменилось

В военное время действовал мораторий на проведение налоговых проверок для большинства ФОП — он существенно снизил давление на бизнес. Однако этот мораторий постепенно сужается: ряд категорий предпринимателей уже выведен из-под его действия, а проверки по отдельным основаниям (нарушения с РРО, декларирование рисковых операций) проводятся в обычном режиме.

Штрафы за несвоевременную уплату налогов и взносов никто не отменял. За первое нарушение — 5% от суммы недоплаты, за повторное — 10%. Пеня начисляется по ставке 120% годовых от учётной ставки НБУ. Небольшие суммы на первый взгляд, но в совокупности за несколько кварталов могут накопиться в заметные цифры.

На что обратить внимание прямо сейчас

Перечислим ключевые моменты, которые стоит проверить каждому ФОП:

• Уточните актуальный размер минимальной заработной платы — от него зависят ваши лимиты, ЕСВ и военный сбор
• Убедитесь, что вы зарегистрированы как плательщик военного сбора (если вы на едином налоге)
• Проверьте, нужен ли вам РРО/ПРРО с учётом вашего оборота за последние 12 месяцев

Налоговое законодательство в Украине сейчас меняется стремительно — то, что было актуально в начале года, к осени может утратить силу. Именно поэтому важно держать руку на пульсе: следить за официальными разъяснениями налоговой службы и при необходимости консультироваться со специалистами.

Павлова Ірина

Переглянути всі статті